请问贷方从‘所得税费用’交易替换成‘交易性金融资产科目’该如何理解

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发布于2024-03-07 14:56:13

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请问贷方从‘所得税费用’交易替换成‘交易性金融资产科目’该如何理解

珈跃网校

回答于 2024-03-07 15:40:57

公允减值从1000减少到800， 200的差额计入公允价值变动。

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请问计算应交所得税时为什么没有无形资产的可抵扣，（40*75%+10*75%）什么意思

$我们先拆解这道题的核心疑问：为什么计算应交所得税时出现(40×75% +10×75%)，以及无形资产研发费用加计扣除的逻辑，再完整推导应交所得税的计算过程。一、先搞懂40×75% +10×75%的含义这是研发费用加计扣除的税法优惠，对应题干里的研发支出描述： 1. 研发支出分为费用化支出和资本化支出，2021年适用的研发费用加计扣除比例为75%（制造业后续改为100%，本题按题干/答案的75%计算）； 2. 假设题干中： -40万元：资本化研发支出当年摊销的金额（形成无形资产后，摊销额可加计75%扣除）； -10万元：费用化研发支出（未形成无形资产，直接计入当期损益，可加计75%扣除）； 3. 加计扣除的总金额 =(40+10)×75\%，这部分是税法允许在利润总额基础上额外扣除的金额，因此计算应纳税所得额时要减去该部分。二、为什么你疑惑“没有无形资产的可抵扣”？ 1. 研发费用加计扣除是直接税会差异调整：它是税法给予的永久性差异（而非暂时性差异），只影响应交所得税的计算，不确认递延所得税资产/负债，因此不会在“递延所得税”部分体现“无形资产可抵扣”，而是直接在应纳税所得额中做调减； 2. 只有暂时性差异（如资产减值、折旧差异等）才会确认递延所得税，研发加计扣除属于永久性差异，仅调整应纳税所得额。$

我们先拆解这道题的核心疑问：为什么计算应交所得税时出现(40×75% +10×75%)，以及无形资产研发费用加计扣除……

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2. 此题中支付的应付职工薪酬影响利润吗？
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一、核心原理：权责发生制（会计基础核心）

会计确认收入/费用的核心依据是权责发生制（《企业会计准则——基本准则》第九条），而非“现金收付制”：

- 收入确认条件：商品/服务已交付、风险报酬已转移、经济利益很可能流入（与是否收款无关）；

- 费用确认条件：费用已发生、与收入相关、经济利益很可能流出（与是否付款无关）。

预收货款仅体现“收到现金”，但商品未交付、服务未提供，收入的“权责”尚未形成，因此不能确认为本期收入；同时未发生任何耗费，也不涉及费用确认。

二、法规依据

1. 《企业会计准则第14号——收入》（2017版）：收入需满足“合同履约义务已履行”，预收货款时履约义务未完成；

2. 税法补充：增值税纳税义务可能触发（如预收款用于销售货物，纳税义务发生时间可能为收款时），但会计收入与税务纳税义务是两个独立概念，不能混淆。

三、实操指导（会计处理示例）

假设本期预收A公司货款10万元（商品未交付）：

1. 收到款项时（负债增加，资产增加）：
借：银行存款 100,000
贷：合同负债 100,000（原准则用“预收账款”，新收入准则优先用“合同负债”）

2. 下期交付商品后（确认收入，冲减负债）：
借：合同负债 100,000
贷：主营业务收入 100,000（同时结转成本）

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投资性房地产处置时，贷方“投资性房地产——成本”的金额不是签订合同时的公允价值，具体要分投资性房地产的后续计量模式来看：

1. 成本模式后续计量

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2. 公允价值模式后续计量

“投资性房地产——成本”科目记录的是投资性房地产转换或取得时的公允价值（或初始成本），处置时贷方结转的是该科目原账面余额，而签订处置合同时的公允价值会体现在“投资性房地产——公允价值变动”科目（若后续公允价值有变动），处置时需一并结转这两个明细科目的余额，最终投资性房地产的账面价值（成本+/-公允价值变动）与处置价款的差额计入当期损益（其他业务收入/成本）。

简单总结：无论哪种模式，“投资性房地产——成本”的结转金额都和处置合同的公允价值无关，只和取得/转换时的初始金额相关。

投资性房地产处置时，贷方“投资性房地产——成本”的金额不是签订合同时的公允价值，具体要分投资性房地产的后……

2025-12-06 22:29:16

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