D为什么不增收增值税

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发布于2025-09-28 18:41:58

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D为什么不增收增值税

珈跃网校

回答于 2025-09-28 21:48:40

- 选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税（融资性售后回租业务中，承租方出售资产时，资产所有权形式上转移，但实质上是融资行为，所以不征收增值税）。

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请问计算应交所得税时为什么没有无形资产的可抵扣，（40*75%+10*75%）什么意思

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1. 撤销厂房租赁合同支付的违约金属于重组义务的直接支出吗？
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本期预收的货款为什么不属于本期收入或者费用

一、核心原理：权责发生制（会计基础核心）

会计确认收入/费用的核心依据是权责发生制（《企业会计准则——基本准则》第九条），而非“现金收付制”：

- 收入确认条件：商品/服务已交付、风险报酬已转移、经济利益很可能流入（与是否收款无关）；

- 费用确认条件：费用已发生、与收入相关、经济利益很可能流出（与是否付款无关）。

预收货款仅体现“收到现金”，但商品未交付、服务未提供，收入的“权责”尚未形成，因此不能确认为本期收入；同时未发生任何耗费，也不涉及费用确认。

二、法规依据

1. 《企业会计准则第14号——收入》（2017版）：收入需满足“合同履约义务已履行”，预收货款时履约义务未完成；

2. 税法补充：增值税纳税义务可能触发（如预收款用于销售货物，纳税义务发生时间可能为收款时），但会计收入与税务纳税义务是两个独立概念，不能混淆。

三、实操指导（会计处理示例）

假设本期预收A公司货款10万元（商品未交付）：

1. 收到款项时（负债增加，资产增加）：
借：银行存款 100,000
贷：合同负债 100,000（原准则用“预收账款”，新收入准则优先用“合同负债”）

2. 下期交付商品后（确认收入，冲减负债）：
借：合同负债 100,000
贷：主营业务收入 100,000（同时结转成本）

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投资性房地产处置时，贷方“投资性房地产——成本”的金额不是签订合同时的公允价值，具体要分投资性房地产的后续计量模式来看：

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2. 公允价值模式后续计量

“投资性房地产——成本”科目记录的是投资性房地产转换或取得时的公允价值（或初始成本），处置时贷方结转的是该科目原账面余额，而签订处置合同时的公允价值会体现在“投资性房地产——公允价值变动”科目（若后续公允价值有变动），处置时需一并结转这两个明细科目的余额，最终投资性房地产的账面价值（成本+/-公允价值变动）与处置价款的差额计入当期损益（其他业务收入/成本）。

简单总结：无论哪种模式，“投资性房地产——成本”的结转金额都和处置合同的公允价值无关，只和取得/转换时的初始金额相关。

投资性房地产处置时，贷方“投资性房地产——成本”的金额不是签订合同时的公允价值，具体要分投资性房地产的后……

2025-12-06 22:29:16

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